विदेशी कर क्रेडिट

आजच्या जागतिकीकृत अर्थव्यवस्थेत, व्यक्ती आणि व्यवसाय अनेकदा आंतरराष्ट्रीय सीमा ओलांडून व्यवहार करताना दिसतात. हे असंख्य संधी सादर करत असताना, यात गुंतागुंत देखील समाविष्ट आहे, विशेषत: करांच्या बाबतीत. वेगवेगळ्या देशांचे वेगवेगळे कर कायदे असल्याने, ते त्यांच्या देशांतर्गत कर कायद्यानुसार कर आकारतात आणि काही प्रकरणांमध्ये, करदात्याला त्याच उत्पन्नावर दुप्पट कर भरावा लागतो, एकदा त्यांच्या घरच्या अधिकारक्षेत्रात आणि एकदा परदेशी अधिकारक्षेत्रात.

अशा परिस्थिती कमी करण्यासाठी, हे देश एकमेकांशी दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA) करतात (भारतात 90+ देशांसह DTAA आहे). याव्यतिरिक्त, जर भारतात आणि दुसऱ्या काउण्टीमध्ये DTAA नसेल तर ते भारतीय आयकर कायद्यानुसार FTC चा दावा करू शकतात. हे करार करदात्याला केवळ एका देशातील विशिष्ट उत्पन्नावर कर भरण्याची परवानगी देऊन सुविधा देतात. हे फॉरेन टॅक्स क्रेडिट (FTC) च्या मार्गाने केले जाते, त्यांच्या मूळ देशात आणि परदेशी अधिकारक्षेत्रात करांच्या अधीन असलेल्यांसाठी दुहेरी कर आकारणी कमी करण्यासाठी डिझाइन केलेली यंत्रणा.

तर, फॉरेन टॅक्स क्रेडिट म्हणजे नक्की काय?

फॉरेन टॅक्स क्रेडिट ही कर कायद्यातील एक तरतूद आहे जी करदात्यांना त्यांच्या देशांतर्गत कर दायित्वांविरुद्ध त्यांनी परदेशी सरकारांना भरलेले कर ऑफसेट करण्याची परवानगी देते. थोडक्यात, ते एकाच उत्पन्नावर दोनदा कर आकारण्यापासून प्रतिबंधित करते, एकदा ते ज्या देशाने कमावले होते आणि पुन्हा करदात्याच्या देशाद्वारे. हे क्रेडिट म्युच्युअल डीटीएए असलेल्या देशांमधील उत्पन्न असलेल्या व्यक्ती आणि व्यवसाय दोघांनाही उपलब्ध आहे ज्यांना कर क्रेडिटचा लाभ घेता येतो.

उदाहरणाच्या साहाय्याने हे प्रकरण समजून घेऊ, समजा, श्री. अक्षय एप्रिल 21 ते जून 23 या कालावधीत यूएस मध्ये नोकरीला आहे आणि जुलै 23 मध्ये तो भारतात स्थायिक झाला आहे जिथे त्याला नवीन नोकरी मिळाली आहे. आता, आर्थिक वर्ष 23-24 साठी, तो 9 महिने भारतात राहिला आहे, ज्याचा अर्थ त्यांना आर्थिक वर्ष 23-24 साठी भारतातील निवासी दर्जा आहे.

आता, FY 23-24 साठी, त्याचे जागतिक उत्पन्न भारतात त्याच्या US वेतनासह करपात्र असेल. हा पगार यू.एस.मध्ये मिळत असल्याने त्याला या पगारावर यू.एस.मध्येही कर भरावा लागतो. अशा परिस्थितीत, दुहेरी कर टाळण्यासाठी, तो भारतीय कर अधिकाऱ्यांकडे यू.एस.मध्ये पगारावर भरलेल्या कराच्या विदेशी कर क्रेडिटचा दावा करू शकतो.

अशा प्रकरणांमध्ये, रहिवासी आयकर विभागाकडे फॉर्म 67 दाखल करून परदेशी राज्यातील कर कपात केलेल्या रकमेसाठी क्रेडिटचा दावा करू शकतात. अशा करांसाठी क्रेडिटचा दावा करण्यासाठी रहिवाशांनी इन्कम टॅक्स रिटर्न (ITR) भरण्याच्या देय तारखेपूर्वी फॉर्म 67 सबमिट करणे आवश्यक आहे.

क्रेडिट कसे कार्य करते हे समजून घेऊन आणि प्रभावी कर नियोजन धोरणे अंमलात आणून, करदाते त्यांचे एकूण कर दायित्व कमी करू शकतात आणि जागतिक गुंतवणुकीवरील त्यांचा परतावा वाढवू शकतात.

कायदेशीर दृष्टिकोनातून भारतातील FTC समजून घेणे:

आयकर कायद्याचे कलम 90 (भारतात 90+ देशांसह DTAA आहे) आणि कलम 91 (एखादी व्यक्ती भारत आणि दुसऱ्या देशादरम्यान DTAA अनुपस्थित असल्यास कर सवलतीचा दावा करण्यास पात्र आहे) या कलमांअंतर्गत, जर करदात्याचा रहिवासी असेल तर भारत, आणि त्याने भारताबाहेर कर भरला आहे, तो भारतात देय असलेल्या कराच्या विरोधात भरलेल्या अशा विदेशी करांच्या क्रेडिटचा दावा करू शकतो.

FTC चा दावा करण्याचे नियम अधिसूचित केले गेले आहेत, ज्याने FTC च्या दाव्याबद्दलची संदिग्धता दूर करण्यात मदत केली आहे, त्यापैकी काही येथे थोडक्यात कॅप्चर केले आहेत:

ज्या वर्षात अशा प्रकारच्या कराशी संबंधित उत्पन्नाची ऑफर किंवा कर आकारणी केली गेली आहे त्या वर्षी FTC ला परवानगी आहे;
FTC भारतीय कर कायद्यांतर्गत अशा मिळकतीवर देय असलेला कर आणि विदेशी कर भरलेला असेल;
FTC भारतीय कर कायद्यांतर्गत देय कर, अधिभार आणि उपकराच्या रकमेवर उपलब्ध असेल परंतु व्याज, शुल्क किंवा दंडाविरूद्ध नाही;
विदेशी कर विवादित असल्यास FTC उपलब्ध होणार नाही;
FTC कलम 115JD (पर्यायी किमान कर) अंतर्गत देय करावर देखील उपलब्ध आहे;
FTC हे एका विशिष्ट देशातून उत्पन्नाच्या प्रत्येक स्रोतासाठी स्वतंत्रपणे गणना केलेल्या क्रेडिटच्या रकमेचे एकूण असेल;
FTC निर्दिष्ट दराने परकीय कर भरण्याच्या चलनाचे रूपांतर करून निर्धारित केले जाईल

FTC चा दावा करण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे

FTC चा दावा करण्यासाठी, करदात्याने रिटर्न भरण्याच्या नियत तारखेला किंवा त्यापूर्वी खालील कागदपत्रे सादर करणे आवश्यक आहे:

करासाठी ऑफर केलेल्या परकीय उत्पन्नाचे विवरण आणि अशा उत्पन्नावर परकीय कर कपात किंवा भरलेले - हे बहुतेक परदेशी देशाच्या कर रिटर्नमध्ये उपलब्ध असते
परदेशी नियोक्त्याच्या वेतन स्लिप्स
भारताबाहेर कर भरल्याचा पुरावा (फॉर्म 1042S सारखे काहीतरी (अमेरिकेकडून असल्यास रोखे प्रमाणपत्र)